Trong quá trinh quản lý hoạt động kinh doanh, nhiều doanh nghiệp gặp phải trường hợp mã số thuế bị chuyển sang trạng thái 03 - Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế hoặc trạng thái 06 - Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
Dưới đây là hướng dẫn quy trình xử lý nghĩa vụ thuế cho từng trạng thái
1. Doanh nghiệp ở Trạng thái 03: Ngừng hoạt động chờ giải thể
Trạng thái 03 phát sinh khi doanh nghiệp có quyết định giải thể, tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động nhưng chưa hoàn tất thủ tục đóng mã số thuế. Để hoàn thành nghĩa vụ thuế và tiến tới giải thể chính thức, doanh nghiệp cần thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: Rà soát nghĩa vụ tài chính và nộp hồ sơ khai thuế còn thiếu
Trước khi thông qua quyết định giải thể, doanh nghiệp cần chủ động rà soát:
-
Hồ sơ khai thuế: Kiểm tra toàn bộ các kỳ khai thuế từ thời điểm bắt đầu hoạt động đến thời điểm giải thể (kỳ tháng, quý, năm, từng lần phát sinh). Các loại thuế cần rà soát gồm: GTGT, TNCN, TNDN, Lệ phí môn bài, Thuế nhà thầu, Thuế tiêu thụ đặc biệt...
-
Lưu ý: Nếu kỳ tính thuế chưa đến hạn nhưng đã có quyết định giải thể, doanh nghiệp vẫn phải lập tờ khai thuế cho kỳ cuối tính đến ngày giải thể. (Ví dụ: Giải thể ngày 03/06/2026 thì vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT tháng 6 hoặc quý II/2026).
-
-
Hóa đơn, chứng từ: Rà soát hệ thống hóa đơn điện tử, lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (nếu trước đó có dùng hóa đơn giấy), hủy hóa đơn chưa sử dụng và tập hợp đầy đủ sổ sách kế toán.
Bước 2: Gửi nghị quyết/quyết định giải thể
Thông qua và nộp hồ sơ giải thể lên Cơ quan đăng ký kinh doanh.
Bước 3: Theo dõi thông báo từ cơ quan thuế
Theo dõi thông báo chính thức về việc chuyển trạng thái người nộp thuế ngừng hoạt động để làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST.
Bước 4: Hoàn thành nghĩa vụ thuế và nộp hồ sơ quyết toán
-
Quyết toán thuế TNDN & TNCN: Nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất vào ngày thứ 45 kể từ ngày phát sinh sự kiện giải thể/chấm dứt hoạt động.
-
Thuế TNDN: Nộp tờ khai mẫu 03/TNDN kèm Báo cáo tài chính đến thời điểm giải thể.
-
Thuế TNCN: Nếu có trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, doanh nghiệp bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN (kể cả trường hợp không phát sinh khấu trừ thuế).
-
-
Phối hợp kiểm tra: Phối hợp với cơ quan thuế để giải trình, xác nhận nghĩa vụ tài chính (nợ thuế, phạt chậm nộp, xử lý số thuế nộp thừa hoặc thuế GTGT chưa khấu trừ hết).
Bước 5: Nhận thông báo hoàn thành nghĩa vụ thuế từ cơ quan thuế.
Bước 6: Nộp hồ sơ đăng ký giải thể chính thức tại cơ quan đăng ký kinh doanh
Sau khi nhận Thông báo hoàn thành nghĩa vụ thuế từ cơ quan thuế, doanh nghiệp nộp hồ sơ giải thể chính thức tại Cơ quan đăng ký kinh doanh để kết thúc tồn tại pháp lý.
2. Doanh nghiệp ở Trạng thái 06: Không hoạt động tại địa chỉ đăng ký.
Trạng thái 06 xảy ra khi cơ quan thuế kiểm tra thực địa và xác định doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ ghi trên giấy phép đăng ký kinh doanh. Khi bị đưa vào trạng thái này, doanh nghiệp cần lựa chọn một trong hai hướng xử lý:
Phương án A: Nếu muốn TẠM NGỪNG/GIẢI THỂ HOÀN TOÀN
-
Nộp Mẫu 24/ĐKT (ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC) tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
-
Lập và nộp đầy đủ các hồ sơ khai thuế còn thiếu, hồ sơ quyết toán thuế đến thời điểm chấm dứt hoạt động, xử lý hóa đơn tồn đọng và nộp đủ các khoản tiền thuế, tiền phạt phát sinh.
Phương án B: Nếu muốn KHÔI PHỤC MÃ SỐ THUẾ để tiếp tục kinh doanh
-
Nộp Mẫu 25/ĐKT (ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC) đề nghị khôi phục mã số thuế.
-
Nộp bổ sung toàn bộ tờ khai thuế còn thiếu trong thời gian bị gián đoạn.
-
Phối hợp với cán bộ thuế xác minh lại địa chỉ trụ sở hoạt động.
-
Chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế/đăng ký kinh doanh và nộp đủ các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.
Cảnh báo: Nếu doanh nghiệp bỏ mặc không xử lý khi ở trạng thái 06, mã số thuế sẽ tiếp tục treo. Người đại diện theo pháp luật và các cá nhân liên quan có thể đối mặt với các biện pháp cưỡng chế thuế, hạn chế xuất cảnh hoặc bị từ chối thành lập doanh nghiệp mới theo quy định của pháp luật.
